Для учёта авиаперелёта нужны два документа:
- маршрутная квитанция электронного билета;
- оригинал посадочного талона.
Поскольку счёт-фактура при заказе авиабилетов не предоставляется, то в маршрутной квитанции должна быть выделена строка с НДС. Согласно письму Минфина РФ от 16.05.2005 г. № 03-04-11/112, такой документ считается основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
ООО "ОРЦ" осуществляет свою деятельность на основании агентского договора с авиаперевозчиком об
оказании услуг по получению платежей (оплаты) за воздушные перевозки, оформленные с помощью
электронного пассажирского билета
Агенты, продающие билеты от имени авиакомпаний, фактически поставляют чужие услуги. Поэтому обязательства по выделению НДС у них отсутствуют, так как лежат на авиакомпаниях.
Приказом Минтранса России от 08.11.2006г. №134 установлено, что маршрут/квитанция электронного
пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной
системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчётности и применяется для
осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчётов и
(или) расчётов с использованием платёжных карт без применения контрольно-кассовой техники (п. 2 в
ред. Приказа Минтранса РФ от 18.05.2010 №117).
Применение вычетов НДС, уплаченного при приобретении авиабилетов для работников,
направленных к месту служебной командировки и обратно
На основании п.18 «Правил ведения книги покупок, применяемой при расчётах по налогу на
добавленную стоимость», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от
26.12.2011 №1137, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки
и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой
отчётности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость,
выданные работнику, и включенные им в отчет о служебной командировке.
Порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронного
авиабилета, в целях исчисления налога на прибыль
Если авиабилет приобретён в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными
документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения,
являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных
перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой
указана стоимость перелёта, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по
указанному в электронном авиабилете маршруту (Распоряжение Минфина РФ от 17.07.2007г. №
03-03-06.4.99).
Пример проводок бухгалтерского учёта
| Дебет |
Кредит |
Комментарии |
76. (60.) / контрагент
АВИАКОМПАНИЯ |
51 |
- оплата агенту приобретённых
организацией авиабилетов;
- подтверждающие документы: п/п, отчёт ООО "ОРЦ" |
| 20 (44, 26, 23, 25) |
76. (60.) / контрагент
АВИАКОМПАНИЯ |
на основании представленной
маршрутной квитанции и посадочного талона (после совершения перевозки) |
| 19 |
76. (60.) / контрагент
АВИАКОМПАНИЯ |
если в маршрутной квитанции НДС выделен отдельной строкой |
Комментарий
- В графе 3 книги покупок отразите номер электронного билета (он же является номером документа строгой отчётности) и дату его оформления. Указывать номер и дату счёта на оплату в книге покупок нельзя в данном случае.
- В графе 9 укажите наименование компании-перевозчика.
- В книге покупок зарегистрируйте распечатанную маршрутную квитанцию авиабилета. Сведения о посреднике в книге покупок указывать не нужно.
Запросить отчёт и оригинал счёта (отчётные документы) вы можете в сервисе запроса отчётных документов.
