При приобретении авиа или жд билетов, счет-фактуры не оформляется (подпункт 1 пункта 3 статьи 369 НК РФ), НДС предъявляется к зачёту на основании маршрутной квитанции или купона к пассажирскому билету с выделенной строкой НДС.
1.
Отражение в учете Покупателя
o
Приход товара/услуги отражается на основании первичных документов от Поставщика, а не от агента.
o
НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры от Поставщика (п. 1 ст. 169, ст. 172 НК РФ) или на основании маршрутной квитанции или купона к пассажирскому билету с выделенной строкой НДС. (п 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ)
o
в соответствии с пунктом 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок, предназначенной для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
Проводки у Покупателя:
o
Дт 41 (10, 20, 26, 44 и др.) – стоимость товара/услуги без НДС.
o
Дт 19 "НДС" – сумма НДС из документа Поставщика.
o
Кт 60 "Расчеты с поставщиками" – общая сумма с НДС.
Далее НДС предъявляется к вычету:
o
Дт 68 "НДС" – Кт 19 "НДС"** – на сумму НДС из документа.
2.
Оплата через агента
o
Если оплата идет через агента, это не влияет на учет НДС.
o
В учете Покупателя агент выступает только как платежный посредник, а не как поставщик.
Проводки при оплате через агента:
o
Дт 60 "Расчеты с поставщиком" – Кт 76 "Расчеты с агентом"** – перечисление денег агенту для оплаты поставщику.
o
Дт 76 "Расчеты с агентом" – Кт 51 "Расчетный счет"** – списание денег агенту.
Ошибки, которых нужно избегать:
•
Нельзя относить НДС на агента – агент не является поставщиком и не выставляет счет-фактуру на эту сделку.
•
Нельзя принимать к вычету НДС без счета-фактуры/маршрутной квитанции/БСО от Поставщика – это приведет к претензиям со стороны налоговой.
•
Нельзя проводить оплату без ссылки на договор и первичные документы – это может вызвать подозрения в необоснованной налоговой выгоде.
Чтобы избежать встречной проверки, необходимо: Корректно отразите в учете Поставщика (а не агента) как контрагента по сделке. Принимать НДС к вычету только на основании счета-фактуры/маршрутной квитанции/БСО от Поставщика. Следить за соответствием данных в книге покупок и декларации по НДС с данными поставщика.
Если у вас остались вопросы, рекомендуем проконсультироваться с налоговым экспертом или ознакомиться с ст. 169, 171-172 НК РФ и ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации".
(Данный материал носит рекомендательный характер. Для индивидуальных ситуаций обратитесь к бухгалтеру или налоговому консультанту.)
